中國(guó)的《電商法》已自2019年1月1日起正式實(shí)施，這部法律對(duì)電商平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者與平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者的權(quán)利義務(wù)做了較為集中的規(guī)定，標(biāo)志著中國(guó)電商活動(dòng)的合法合規(guī)進(jìn)程進(jìn)入一個(gè)新階段。而在大洋彼岸的美國(guó)市場(chǎng)，跟電商從業(yè)者相關(guān)的法律法規(guī)也正在形成當(dāng)中，甚至還牽動(dòng)著廣大的中國(guó)跨境電商從業(yè)者。

近日，外媒報(bào)道稱，美國(guó)加州稅費(fèi)管理局（CDTFA）正試圖向亞馬遜FBA賣家征收數(shù)年來(lái)欠繳的銷售稅。同時(shí)，其要求一些州外的亞馬遜FBA賣家也要遵守加州銷售稅和許可證法律，補(bǔ)繳稅款。而這些賣家被告知要補(bǔ)繳的稅款，最長(zhǎng)可以追溯到8年前。

根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研機(jī)構(gòu)Marketplace Pulse的數(shù)據(jù)，中國(guó)賣家在美國(guó)亞馬遜的市場(chǎng)份額高于36%。而美國(guó)加州財(cái)政部長(zhǎng)披露的一個(gè)數(shù)據(jù)則指出，約有38%的美國(guó)亞馬遜FBA第三方賣家來(lái)自中國(guó)。這也意味著，中國(guó)賣家以相當(dāng)大的數(shù)量規(guī)模成為了亞馬遜平臺(tái)上的重要力量。那么他們是否也將受到此次美國(guó)加州征收亞馬遜FBA賣家消費(fèi)稅的影響呢？

商品放在亞馬遜加州倉(cāng)庫(kù)的“外地”賣家也要交稅

億邦動(dòng)力了解到，2012年9月15日，美國(guó)加州正式開(kāi)征網(wǎng)絡(luò)銷售稅，是除德克薩斯州和新澤西州外，美國(guó)第三個(gè)施行網(wǎng)絡(luò)銷售稅稅種的州。自2017年以來(lái)，加州稅費(fèi)管理局也一直在宣傳其征收在線銷售稅的舉措。

去年，加州稅費(fèi)管理局有關(guān)部門(mén)向2500家在線零售商發(fā)出繳納加州稅款的通知，并告知這些零售商們不遵守這一法律會(huì)面臨罰款和監(jiān)禁的處罰。

值得注意的是，加州稅費(fèi)管理局認(rèn)為，如果一個(gè)產(chǎn)品是由亞馬遜存儲(chǔ)在加州的一個(gè)倉(cāng)庫(kù)中，那么即使賣家在另一個(gè)州經(jīng)營(yíng)，并且對(duì)亞馬遜使用的倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有控制權(quán)，賣家也要繳納加州的銷售稅。

該管理局稱，逃避加州銷售稅的州外賣家“犯有重罪”，每項(xiàng)違例均可被判罰款5000美元至20000美元，或“監(jiān)禁16個(gè)月、2年或3年，或兩者兼而有之”。而且，使用亞馬遜加州倉(cāng)庫(kù)的州外FBA賣家，如果在沒(méi)有注冊(cè)許可證的情況下經(jīng)營(yíng)，也可能會(huì)被起訴重罪，最高可判處三年的監(jiān)禁/罰款。

而根據(jù)加州稅費(fèi)管理局已經(jīng)發(fā)出的公告，新的銷售稅和使用稅將于2019年4月1日起正式施行。

為此，一大批亞馬遜FBA賣家聯(lián)合起來(lái)對(duì)加州補(bǔ)繳稅款的法規(guī)表示抗議。因?yàn)?，可想而知的是，一旦政策?shí)施，大部分賣家都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失，包括補(bǔ)繳巨額的滯納稅款、罰款以及利息等。一些美國(guó)加州的小賣家甚至表示，自己會(huì)因此面臨破產(chǎn)倒閉的災(zāi)難。

加州財(cái)政部長(zhǎng)Fiona Ma肯定了一些小賣家若被要求補(bǔ)繳幾年稅款可能會(huì)破產(chǎn)的客觀事實(shí)，但他卻指出，“目前38%的FBA第三方賣家都在中國(guó)，這也證明了加州稅費(fèi)管理局的方法是低效和無(wú)效的”。

該繳稅的到底是平臺(tái)還是賣家？

據(jù)外媒報(bào)道稱，此次征收銷售稅的政策實(shí)際上反映了加州決定嚴(yán)格執(zhí)行2012年的一項(xiàng)法律。該法律規(guī)定，在加州設(shè)有零售相關(guān)實(shí)體辦公室的網(wǎng)上零售商（包括亞馬遜等電商平臺(tái)的第三方賣家）需繳納銷售稅。而亞馬遜也從2012年開(kāi)始要求在該法律管轄范圍內(nèi)的賣家自愿繳納銷售稅。

但事實(shí)上，多年來(lái)，加州并沒(méi)有對(duì)在亞馬遜(Amazon)和eBay等電商平臺(tái)銷售產(chǎn)品的所有賣家實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。這也留下了一個(gè)巨大的漏洞，因?yàn)楹芏噘u家通過(guò)使用亞馬遜的FBA(即Fulfillment by Amazon)等服務(wù)，得以以獨(dú)立運(yùn)營(yíng)商而非商品直接銷售者的身份來(lái)接觸亞馬遜的消費(fèi)者。

值得注意的是，很多亞馬遜第三方賣家的銷售規(guī)模不可小覷。Recode機(jī)構(gòu)去年5月份的報(bào)告稱，近五分之一的亞馬遜第三方賣家年銷售額都超過(guò)100萬(wàn)美元（注：美國(guó)《2013市場(chǎng)公平法案》規(guī)定網(wǎng)店稅收起征點(diǎn)為年銷售額100萬(wàn)美元）。

因此，不少賣家提出希望加州稅費(fèi)管理局能寬大處理補(bǔ)繳稅款政策。因?yàn)?，除了?huì)因此面臨高額的罰款外，他們認(rèn)為自己的產(chǎn)品被存放在亞馬遜加州倉(cāng)庫(kù)時(shí)自己并沒(méi)有控制權(quán)——因?yàn)閬嗰R遜等平臺(tái)通常不允許第三方賣家保留客戶信息、從事直接營(yíng)銷、解決客戶服務(wù)糾紛或制定退貨政策，以及負(fù)責(zé)貨物的儲(chǔ)存、包裝、支付處理、物流和配送服務(wù)等。

為此，有外媒評(píng)論指出，解決此次稅費(fèi)補(bǔ)繳問(wèn)題最簡(jiǎn)單的方案是讓亞馬遜代表賣家征收銷售稅，那么政策合規(guī)和執(zhí)行的成本將大大降低。

盡管如此，加州稅費(fèi)管理局仍堅(jiān)持認(rèn)為，第三方賣家才是加州銷售稅的補(bǔ)繳方，而不是作為平臺(tái)方的亞馬遜。

政策解讀

該項(xiàng)政策實(shí)施以后，是否真的會(huì)導(dǎo)致部分亞馬遜FBA賣家破產(chǎn)？這項(xiàng)政策是否會(huì)波及到中國(guó)賣家？對(duì)此，浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院教授郁曉向億邦動(dòng)力進(jìn)行了詳細(xì)解讀：

一、加州流轉(zhuǎn)稅簡(jiǎn)介

加州的流轉(zhuǎn)稅主要是銷售稅（sale tax）和使用稅（use tax）,銷售稅是對(duì)銷售商品征稅，納稅人是零售商；使用稅是對(duì)外州銷售到加州的商品征稅，納稅人為購(gòu)買人。網(wǎng)購(gòu)、郵購(gòu)商品免征使用稅。因此，加州要對(duì)電商進(jìn)行收稅，收取的一定為銷售稅。

二、征收方式與其他州不同

加州電商稅法的納稅人為使用亞馬遜加州倉(cāng)庫(kù)的FBA賣家，沒(méi)有代收代繳人。目前對(duì)電子商務(wù)征收銷售稅有三個(gè)州：華盛頓、賓夕法尼亞、明尼蘇達(dá)，這三個(gè)州均由亞馬遜代收代繳稅款，第三方賣家沒(méi)有直接的繳納稅款義務(wù)。

三、本次加州電商稅法的法律障礙

1、亞馬遜倉(cāng)庫(kù)是否是常設(shè)機(jī)構(gòu)

2013年5月6日，美參議院投票通過(guò)《2013市場(chǎng)公平法案》，規(guī)定“除非網(wǎng)店在消費(fèi)者所在州設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)（physical presence），跨州網(wǎng)購(gòu)不繳納銷售稅?！?/span>

這一法案是這次加州的稅收政策中“追征前8年稅款”的主要依據(jù)，因此首先要解決亞馬遜倉(cāng)庫(kù)是否是常設(shè)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題，加州稅費(fèi)管理局引用相關(guān)稅法，認(rèn)定亞馬遜倉(cāng)庫(kù)屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。

2、第三方賣家是否是零售商

加州稅法規(guī)定銷售稅的納稅人是零售商，如果第三方賣家不屬于零售商，就不能向其征稅。因此加州稅費(fèi)管理局引用了美國(guó)《稅收法典》等有關(guān)稅法，判定第三方賣家為零售商。

注：美國(guó)《稅收法典》第6203條第(c)款第(1)條表明，零售商，即以任何名稱，永久或暫時(shí)、直接或間接、或通過(guò)子公司、或代理，維持、占用或使用辦公室、經(jīng)銷場(chǎng)所、銷售或樣品室或場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)或存儲(chǔ)場(chǎng)所或其他營(yíng)業(yè)場(chǎng)。

四、加州電商稅法的未來(lái)趨勢(shì)

本次加州電商稅法限于使用亞馬遜加州倉(cāng)庫(kù)的FBA賣家，未來(lái)征稅范圍可能擴(kuò)大到非FBA賣家，即對(duì)所有向加州銷售商品的賣家征稅。

2018年6月，美國(guó)最高法院以5:4推翻了州政府征收銷售稅只限于在本州有常設(shè)機(jī)構(gòu)的裁定，這也就意味著加州可以對(duì)所有向本州銷售商品的賣家征稅。

此外，長(zhǎng)期以來(lái)加州經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策趨左，財(cái)政壓力日益加大，政府必然要尋找、挖掘新稅源來(lái)減緩財(cái)政壓力。

五、對(duì)我國(guó)賣家的影響

從目前的政策來(lái)看，暫時(shí)對(duì)我國(guó)賣家影響不大。雖然加州電商稅法規(guī)定納稅人是FBA賣家，但由于沒(méi)有規(guī)定平臺(tái)為代收代繳人，實(shí)際納稅人僅限美國(guó)賣家，而至于外國(guó)賣家，加州政府的稅收管轄權(quán)就鞭長(zhǎng)莫及了。因此，有的美國(guó)賣家抱怨，這一稅法造成“使用FBA的外國(guó)公司獲得明顯的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)樵诿绹?guó)境外執(zhí)行和遵守這些稅法的可能性不大。”

然而，這一漏洞可以輕易彌補(bǔ)，如指定亞馬遜等電商平臺(tái)作為稅款代收代繳人，或者強(qiáng)制要求境外賣家注冊(cè)稅號(hào)等。一旦實(shí)行這類政策，我國(guó)的FBA賣家也要依照加州電商稅法繳納稅款了。

六、應(yīng)對(duì)策略

加州電商稅法將使小賣家稅收成本一年增加幾千美元，大大削弱了我國(guó)商品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。對(duì)此，我國(guó)賣家可以采取下列對(duì)策：

1、化整為零。根據(jù)美國(guó)《2013市場(chǎng)公平法案》，網(wǎng)店起征點(diǎn)為年銷售額100萬(wàn)美元（即網(wǎng)店每年銷售額為100萬(wàn)美元以上的部分需要繳稅），那么只要采取化整為零的方法，即開(kāi)多個(gè)網(wǎng)店，并將每個(gè)網(wǎng)店的銷售額控制起征點(diǎn)以下。

2、使用非稅州的亞馬遜倉(cāng)庫(kù)。本次加州電商稅法對(duì)使用加州的FBA賣家征稅，目前除了加州，還有華盛頓、賓夕法尼亞、明尼蘇達(dá)對(duì)電商征收銷售稅，建議賣家盡量不使用這四個(gè)州的FBA。

3、從正規(guī)渠道出貨，爭(zhēng)取獲得出口退稅。建議我國(guó)的賣家盡量從正規(guī)渠道出貨，從而取得出口免稅。同時(shí)強(qiáng)烈呼吁有關(guān)部門(mén)研究出臺(tái)適合跨境電商的出口退稅政策。